L'imposizione dello staking in Svizzera

La ricompensa è reddito, non utile

Chi mette criptovalute in staking riceve una rimunerazione. Questa rimunerazione è un reddito da sostanza mobiliare e si dichiara come reddito, che Lei venda qualcosa o no.

È la differenza ignorata più spesso: l'utile di capitale esente e il reddito della sostanza imponibile sono due cose distinte, e lo staking produce entrambe una dopo l'altra.

Conta la ricezione, non la vendita

La valutazione si fa al corso del giorno in cui acquisisce il diritto, non al corso di fine anno né a quello della vendita successiva.

In pratica ogni accredito ha bisogno di una data e di un corso. Con ricompense giornaliere si arriva presto a diverse centinaia di registrazioni all'anno per coin, valutate una per una e poi sommate.

Se il corso scende dopo la ricezione, il reddito resta imponibile per intero. La perdita di valore che segue è una perdita di capitale nella sostanza privata, e non è deducibile.

La vendita dopo è di nuovo esente

Se ha dichiarato la ricompensa alla ricezione, quel valore è il Suo punto di partenza. Se vende più tardi con un utile, la differenza è un utile di capitale esente nella sostanza privata.

Nulla è quindi tassato due volte, a condizione che la ricezione sia stata dichiarata. Chi la omette e dichiara qualcosa solo alla vendita dichiara la cosa sbagliata nel momento sbagliato.

La consistenza in staking resta la Sua sostanza

I coin bloccati e delegati Le spettano sempre. Vanno nell'elenco dei titoli con il valore fiscale al 31 dicembre, anche se alla data di riferimento non poteva disporne.

Un lock-up non è un trasferimento di proprietà. Lo stesso vale per gli averi messi in staking per Lei su una piattaforma.

Le commissioni: l'eccezione stretta

Le commissioni di transazione e di gas legate all'acquisto, alla riallocazione o alla vendita non sono deducibili. Il documento di lavoro dell'AFC lo dice espressamente.

Le spese direttamente connesse al conseguimento del reddito possono essere deducibili secondo l'art. 32 cpv. 1 LIFD, ad esempio la commissione per incassare una ricompensa di staking. La delimitazione è stretta: se si applichi al Suo caso va valutato con il Suo consulente fiscale.

Quando lo staking diventa attività lucrativa

Lo staking delegato dalla sostanza privata resta di regola un reddito della sostanza. Chi invece gestisce propri validatori con la relativa infrastruttura può essere considerato lavoratore indipendente, con l'obbligo dei contributi AVS e la possibilità di dedurre le spese.

È una valutazione caso per caso che non dipende da un singolo numero. Chi va in questa direzione fa meglio a chiarirlo prima che dopo.

Mining, lending e airdrop

• I redditi da lending sono trattati come lo staking: reddito al momento della ricezione.
• Il mining è, secondo la sua portata, reddito da attività lucrativa dipendente o indipendente, e non semplicemente un reddito della sostanza.
• Gli airdrop ricevuti senza controprestazione sono reddito al momento della ricezione, al valore di allora.

Domande frequenti

In Svizzera i redditi da staking sono imponibili?

Sì. Le ricompense di staking sono redditi da sostanza mobiliare e si dichiarano come reddito al momento in cui sono ricevute, al corso di quel giorno (documento di lavoro dell'AFC sulle criptovalute).

Le ricompense di staking sono imponibili alla ricezione o solo alla vendita?

Alla ricezione. Conta il momento in cui acquisisce il diritto, valutato al corso di quel giorno. Se vende la ricompensa più tardi, la differenza è un utile di capitale esente.

La consistenza in staking fa ancora parte della sostanza?

Sì. I coin bloccati o delegati Le spettano sempre e vanno nell'elenco dei titoli con il valore fiscale al 31 dicembre.

Posso dedurre le commissioni di staking?

Le spese direttamente connesse al conseguimento del reddito possono essere deducibili secondo l'art. 32 cpv. 1 LIFD. Le commissioni per acquisto, riallocazione o vendita non lo sono. La delimitazione è stretta e va valutata con il Suo consulente fiscale.

Quando lo staking diventa un'attività lucrativa indipendente?

Lo staking delegato dalla sostanza privata resta di regola un reddito della sostanza. Chi gestisce propri validatori con la relativa infrastruttura può essere considerato indipendente: è una valutazione caso per caso.

Fonti

• AFC, documento di lavoro «Criptovalute e initial coin/token offerings (ICO/ITO)», 14 dicembre 2021: redditi da staking (in tedesco)
• Legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD), art. 20 (reddito da sostanza mobiliare) e art. 32 (deduzioni) (in tedesco)
• AFC, ICTax: corsi per la valutazione degli averi